Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra vienas pagrindinių mokesčių Lietuvoje, paliečiantis kiekvieną dirbantį asmenį. Suprasti, kaip jis skaičiuojamas, kokie tarifai taikomi ir kokios lengvatos galimos, yra svarbu siekiant tinkamai planuoti savo finansus ir išvengti nemalonių netikėtumų. Šiame straipsnyje išsamiai apžvelgsime GPM skaičiavimą, pateiksime praktinių pavyzdžių ir naudingos informacijos.
Kas yra gyventojų pajamų mokestis?
Gyventojų pajamų mokestis – tai mokestis, kurį valstybei moka gyventojai nuo savo uždirbtų pajamų. Šios pajamos gali būti įvairios: darbo užmokestis, pajamos iš individualios veiklos, turto pardavimo, palūkanos, dividendai ir kitos. GPM surinktos lėšos naudojamos valstybės funkcijoms finansuoti, tokioms kaip švietimas, sveikatos apsauga, socialinė apsauga, infrastruktūros plėtra ir kitos.
GPM tarifai 2024 metais
Lietuvoje taikoma progresinė GPM sistema, o tai reiškia, kad mokesčio tarifas priklauso nuo gaunamų pajamų dydžio. 2024 metais taikomi šie pagrindiniai GPM tarifai:
- 20% tarifas taikomas pajamoms, neviršijančioms tam tikros ribos, kuri kasmet nustatoma atsižvelgiant į vidutinį darbo užmokestį (VDU). Ši riba apskaičiuojama kaip 120 VDU suma per metus.
- 32% tarifas taikomas pajamų daliai, viršijančiai 120 VDU per metus.
Svarbu pažymėti, jog pajamos iš individualios veiklos pagal pažymą, priklausomai nuo veiklos rūšies gali būti apmokęstinamos ir 5% arba 15% tarifu.NPD ir PNPD: kas tai ir kaip taikoma?
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (PNPD) yra sumos, kurios mažina apmokestinamąsias pajamas, taigi ir mokėtiną GPM. NPD taikomas visiems gyventojams, o PNPD – auginantiems vaikus.
NPD skaičiavimas:
NPD dydis priklauso nuo asmens gaunamo darbo užmokesčio ir negalios lygio (jei taikoma). Bendra taisyklė – kuo mažesnis darbo užmokestis, tuo didesnis NPD. NPD formulė yra sudėtinga, ir ją tiksliai apskaičiuoti gali padėti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) skaičiuoklės ar buhalterinės apskaitos programos. Tačiau bendrą principą suprasti svarbu – NPD mažina apmokestinamąsias pajamas tiems, kurių atlyginimai yra mažesni.
PNPD skaičiavimas:
PNPD taikomas už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) iki 18 metų, taip pat už vyresnius vaikus (įvaikius), kurie mokosi pagal bendrojo ugdymo programą (įskaitant profesinio mokymo įstaigas). 2024 metais PNPD dydis už vieną vaiką yra fiksuota suma, kurią nustato įstatymai. Už du ir daugiau vaikų PNPD suma didėja.
Kaip apskaičiuoti GPM nuo darbo užmokesčio?
Norint apskaičiuoti GPM nuo darbo užmokesčio, reikia atlikti šiuos veiksmus:
- Nustatyti „ant popieriaus” darbo užmokestį. Tai yra bruto atlyginimas, nurodytas darbo sutartyje.
- Apskaičiuoti taikytiną NPD. Tai priklauso nuo darbo užmokesčio dydžio ir asmens situacijos (pvz., ar asmuo turi neįgalumą).
- Apskaičiuoti taikytiną PNPD (jei taikoma). Tai priklauso nuo auginamų vaikų skaičiaus.
- Apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas. Iš „ant popieriaus” atlyginimo atimamas NPD ir PNPD (jei taikoma).
- Pritaikyti GPM tarifą (-us). Jei apmokestinamosios pajamos neviršija nustatytos ribos, taikomas 20% tarifas. Jei viršija – viršijančiai daliai taikomas 32% tarifas.
- Apskaičiuoti bendrą mokėtiną GPM sumą.
Pavyzdys:
Tarkime, asmuo uždirba 1500 eurų „ant popieriaus”, augina vieną vaiką ir jam taikomas standartinis NPD. Skaičiavimas būtų toks (supaprastintas, nes tikslus NPD priklauso nuo daugelio faktorių):
- Bruto atlyginimas: 1500 eurų.
- Tarkime, NPD: 400 eurų (tai tik pavyzdys, tikslų NPD reikia skaičiuoti individualiai).
- PNPD už vieną vaiką: 200 eurų (tai tik pavyzdys).
- Apmokestinamosios pajamos: 1500 – 400 – 200 = 900 eurų.
- GPM (20%): 900 * 0.20 = 180 eurų.
GPM nuo individualios veiklos pajamų
Individualios veiklos pajamos apmokestinamos kitaip nei darbo užmokestis. Yra kelios galimybės:
- Individuali veikla pagal pažymą. Šiuo atveju GPM tarifas gali būti 5% arba 15%, priklausomai nuo veiklos rūšies. Taip pat mokamos „Sodros” įmokos.
- Verslo liudijimas. Tai fiksuotas mokestis, kuris priklauso nuo veiklos rūšies ir savivaldybės. „Sodros” įmokos mokamos atskirai.
Pasirinkti tinkamiausią variantą reikia įvertinus planuojamas pajamas, išlaidas ir veiklos specifiką.
GPM nuo turto pardavimo
Parduodant nekilnojamąjį turtą, GPM mokamas nuo skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainos (jei pardavimo kaina didesnė). Tačiau yra išimčių. Pavyzdžiui, jei turtas buvo išlaikytas nuosavybėje tam tikrą laiką (paprastai 10 metų), GPM mokėti nereikia. Taip pat yra lengvatų parduodant vienintelį gyvenamąjį būstą.
Parduodant kitokį turtą (pvz., automobilį), GPM taip pat gali tekti mokėti, jei gaunamas pelnas. Svarbu pasidomėti konkrečiomis taisyklėmis, nes jos gali skirtis priklausomai nuo turto rūšies ir išlaikymo laikotarpio.
GPM nuo palūkanų, dividendų ir kitų pajamų
Palūkanos už indėlius ir kitus finansinius instrumentus paprastai apmokestinamos 15% GPM tarifu. Dividendai taip pat apmokestinamos 15% GPM tarifu. Kitos pajamos, pvz., iš nuomos, autoriniai atlyginimai, taip pat gali būti apmokestinamos GPM, todėl svarbu išsiaiškinti konkrečias taisykles.
GPM deklaravimas ir sumokėjimas
GPM deklaruojamas ir sumokamas kasmet, pateikiant metinę pajamų deklaraciją Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Deklaracijos pateikimo terminas paprastai yra iki gegužės 1 dienos. Jei deklaracijoje nurodoma, kad reikia sumokėti GPM, tai reikia padaryti iki tos pačios datos.
Dažniausiai užduodami klausimai apie GPM
Ar visada reikia deklaruoti pajamas?
Pajamas deklaruoti privalo visi gyventojai gavę apmokęstinamųjų pajamų. Net jei visus metus dirbote pagal darbo sutartį ir darbdavys išskaičiavo GPM, deklaraciją vis tiek rekomenduojama pateikti, nes galite turėti teisę į NPD, PNPD ar kitas lengvatas, kurios nebuvo pritaikytos.
Kur kreiptis, jei kyla klausimų dėl GPM?
Visais klausimais, susijusiais su GPM, rekomenduojama kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI). VMI teikia konsultacijas telefonu, elektroniniu paštu ir gyvai. Taip pat daug naudingos informacijos galima rasti VMI interneto svetainėje.
Ar galima susigrąžinti permokėtą GPM?
Taip, jei per metus buvo sumokėta daugiau GPM, nei reikėjo, permoka grąžinama pateikus metinę pajamų deklaraciją. VMI, patikrinusi deklaraciją, perveda permoką į nurodytą banko sąskaitą.
Kada verta kreiptis į buhalterį ar mokesčių konsultantą?
Jei jūsų finansinė situacija yra sudėtinga (pvz., turite įvairių pajamų šaltinių, vykdote individualią veiklą, turite daug turto), verta pasikonsultuoti su buhalteriu ar mokesčių konsultantu. Profesionalas padės teisingai apskaičiuoti mokesčius, optimizuoti mokesčių naštą ir išvengti klaidų.
Išvados
Gyventojų pajamų mokestis yra svarbi Lietuvos mokesčių sistemos dalis. Suprasti, kaip jis veikia, yra būtina kiekvienam dirbančiam asmeniui. Nors GPM skaičiavimas gali atrodyti sudėtingas, VMI teikia įvairias priemones ir konsultacijas, kurios padeda šį procesą palengvinti. Svarbiausia – laiku ir teisingai deklaruoti pajamas ir sumokėti mokesčius, kad išvengtumėte problemų ateityje.