Verslo liudijimas – tai supaprastinta verslo forma, leidžianti fiziniams asmenims legaliai vykdyti tam tikrą individualią veiklą, nemokant pelno mokesčio ir dažnai supaprastinta buhalterine apskaita. Tačiau, nors ir „supaprastinta”, ši veiklos forma vis tiek apima tam tikrus mokesčius, kuriuos būtina žinoti ir laiku sumokėti. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime visus su verslo liudijimu susijusius mokesčius, jų dydžius, mokėjimo terminus ir kitas svarbias detales, aktualias 2025 metais.
Kas gali įsigyti verslo liudijimą?
Verslo liudijimą gali įsigyti fiziniai asmenys, norintys vykdyti individualią veiklą, kuri patenka į Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) patvirtintą veiklų sąrašą. Svarbu pabrėžti, kad ne visos veiklos rūšys gali būti vykdomos su verslo liudijimu. Pavyzdžiui, negalima verstis veikla, reikalaujančia licencijos ar leidimo (išskyrus tam tikras išimtis), taip pat negalima teikti paslaugų juridiniams asmenims, jei tos paslaugos susijusios su juridinio asmens vykdoma veikla (yra tam tikros išimtys, leidžiančios teikti paslaugas ir juridiniams asmenims, bet jos yra ribotos ir apibrėžtos konkrečiomis sąlygomis).
Pagrindiniai mokesčiai, susiję su verslo liudijimu
Vykdant veiklą su verslo liudijimu, tenka mokėti šiuos pagrindinius mokesčius:
- Fiksuotas pajamų mokestis. Tai pagrindinis mokestis, kuris priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies ir savivaldybės, kurioje veikla vykdoma. Kiekvienai veiklai ir savivaldybei yra nustatytas konkretus metinis mokesčio tarifas. Šis tarifas gali skirtis kelis ar net keliasdešimt kartų, priklausomai nuo veiklos pobūdžio ir vietovės. Pavyzdžiui, kirpėjo paslaugos Vilniuje kainuos brangiau nei mažame miestelyje.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos. Šios įmokos užtikrina socialines garantijas: pensiją, ligos, motinystės/tėvystės išmokas. VSD įmokų dydis priklauso nuo gaunamų pajamų, bet yra nustatytos minimalios ir maksimalios ribos. Minimalios įmokos mokamos net ir tuo atveju, jei pajamų nebuvo gauta, arba jos buvo labai mažos. 2024 metais minimali VSD įmokų suma per mėnesį skaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos (MMA).
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Šios įmokos užtikrina teisę į nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. PSD įmokos taip pat skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) ir mokamos kas mėnesį, net jei pajamų negauta.
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM). Šis mokestis aktualus tik tuo atveju, jei per paskutinius 12 mėnesių gautos pajamos iš ekonominės veiklos viršija 45 000 eurų. Viršijus šią ribą, privaloma registruotis PVM mokėtoju ir mokėti PVM nuo visų apmokestinamųjų prekių ir paslaugų.
Fiksuoto pajamų mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas
Fiksuotas pajamų mokestis mokamas iš anksto, prieš pradedant vykdyti veiklą. Jo dydis apskaičiuojamas pagal pasirinktos veiklos rūšies ir savivaldybės nustatytą tarifą. Informaciją apie konkrečius tarifus galima rasti VMI svetainėje arba kreipiantis į VMI konsultantus. Mokestį galima sumokėti už visus metus iš karto arba dalimis (pavyzdžiui, už kelis mėnesius ar ketvirtį). Svarbu laiku pratęsti verslo liudijimą ir sumokėti mokestį, nes vėlavimas užtraukia delspinigius.
Jeigu veikla vykdoma ne visus metus, fiksuotas pajamų mokestis skaičiuojamas proporcingai veiklos vykdymo laikotarpiui. Pavyzdžiui, jei veikla pradedama vykdyti kovo mėnesį, mokestis bus skaičiuojamas už likusius 10 mėnesių.
VSD ir PSD įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas
VSD ir PSD įmokos mokamos kas mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Minimalios VSD ir PSD įmokos 2024 metais skaičiuojamos nuo MMA. Jeigu per mėnesį gaunamos pajamos viršija nustatytą ribą (ji kasmet keičiasi, todėl reikia sekti VMI informaciją), VSD įmokos skaičiuojamos nuo faktiškai gautų pajamų, bet ne daugiau nei nuo nustatytos maksimalios sumos.
Svarbu žinoti, kad net ir tuo atveju, jei veikla su verslo liudijimu vykdoma ne visą mėnesį, minimalios VSD ir PSD įmokos vis tiek turi būti sumokėtos už visą mėnesį. Yra kelios išimtys, kai VSD ir PSD įmokų mokėti nereikia, pavyzdžiui, jei asmuo yra draudžiamas valstybės lėšomis (gauna pensiją, yra studentas, moksleivis ir pan.), arba jei jis jau moka VSD ir PSD įmokas nuo kitos veiklos (pavyzdžiui, dirba pagal darbo sutartį).
Informaciją apie tikslų VSD ir PSD įmokų dydį bei mokėjimo tvarką galima rasti „Sodros” svetainėje.
PVM mokėjimas
Kaip minėta, PVM mokėtoju tampama viršijus 45 000 eurų pajamų ribą per paskutinius 12 mėnesių. Tapus PVM mokėtoju, PVM reikia mokėti nuo visų apmokestinamųjų prekių ir paslaugų. PVM tarifas Lietuvoje yra standartinis (21%), tačiau kai kurioms prekėms ir paslaugoms taikomi lengvatiniai tarifai (9% ir 5%). PVM deklaruojamas ir sumokamas kas mėnesį, iki kito mėnesio 25 dienos.
Kitos svarbios detalės
- Buhalterinė apskaita. Vykdant veiklą su verslo liudijimu, buhalterinė apskaita yra supaprastinta. Paprastai pakanka pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą. Tačiau, tapus PVM mokėtoju, buhalterinės apskaitos reikalavimai griežtėja.
- Pajamų deklaravimas. Metų pabaigoje, iki kitų metų gegužės 1 dienos, reikia pateikti metinę pajamų deklaraciją VMI. Joje nurodomos visos per metus gautos pajamos ir sumokėti mokesčiai.
- Veiklos nutraukimas. Nutraukus veiklą su verslo liudijimu, reikia apie tai informuoti VMI ir „Sodrą”. Taip pat reikia atsiskaityti už visus nesumokėtus mokesčius.
- Lengvatos. Tam tikroms asmenų grupėms (pavyzdžiui, neįgaliesiems, asmenims, auginantiems mažamečius vaikus) gali būti taikomos VSD ir PSD įmokų lengvatos.
- Konsultacijos. Kilus klausimams ar neaiškumams, visada rekomenduojama kreiptis į VMI ar „Sodros” konsultantus. Jie suteiks išsamią informaciją ir padės išspręsti visus su mokesčiais susijusius klausimus.
- Dažnos klaidos Viena dažniausių klaidų – neteisingai apskaičiuotas fiksuoto dydžio pajamų mokestis arba neteisingai pasirinkta veiklos rūšis. Dar viena – nepakankamas dėmesys VSD ir PSD įmokoms, ypač tais atvejais, kai pajamos nėra stabilios. Galiausiai, vėlavimas deklaruoti pajamas arba sumokėti mokesčius. Visa tai veda prie delspinigių ir kitų nemalonumų.
Apibendrinimas
Verslo liudijimas yra patogi ir palyginti paprasta verslo forma, tačiau svarbu atsakingai įvertinti visus su ja susijusius mokesčius ir jų mokėjimo terminus. Šiame straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio, todėl, prieš pradedant veiklą, rekomenduojama pasikonsultuoti su VMI ir „Sodros” specialistais, kad būtų išvengta klaidų ir užtikrintas sklandus veiklos vykdymas.